出張旅費の手続で考える内部統制の組織間けん制

正解はアです

選択肢ごとの解説

1. ○ア  営業員が出張後に経理部門に提出した旅費精算の書類と証票類について，経理担当者が適切な内容であることを審査し，経理課長が承認する。
   アの、経理担当者が旅費精算の書類と証票類を審査し、経理課長が承認するという流れは、営業部門の申請を経理部門がチェックする形になっています。申請と確認を別の部門が担うため、組織間のけん制が働きます。しかも精算のたびに行われる手続なので、日常的なけん制にも当てはまります。
2. ×イ  営業員が出張後に旅費の精算を行い，上長が承認を行う。経理部門では承認済みであるので支払を行う。
   イでは、精算の申請と上長の承認が営業部門の中だけで行われています。経理部門は「承認済み」を理由に支払うだけで、内容を審査していません。同じ部署の中で承認しても組織間のけん制にはならないため、不正や誤りを見逃すおそれがあります。
3. ×ウ  営業員は出張の事前申請を行って上長の承認を得た後に，切符や宿泊施設の手配を旅行会社に依頼する。
   ウの、事前申請と上長承認のあとで旅行手配をするという手続は、営業部門の中で完結しています。また、これは出張前の申請と手配についての記述です。旅費精算を別の部門が点検する仕組みではないため、組織間のけん制には当たりません。
4. ×エ  会計年度における営業部門の旅費精算の書類と証票類から，監査人がサンプリングして，営業員の処理内容の適切性を確認する。
   エの、監査人がサンプリングで処理内容を確認する方法は、会計年度の書類をあとからまとめて調べる事後的・補完的な検査です。チェックとしては意味がありますが、毎回の業務の中で行う日常的なけん制ではありません。