監査調書に残す内容と監査意見の根拠とは
基本情報技術者試験 平成29年度秋期 午前 問60 ／ システム監査 › システム監査
過去問にチャレンジ
監査調書の説明はどれか。
- ア
監査人が行った監査手続の実施記録であり，監査意見の根拠となる。
- イ
監査人が監査の実施に当たり被監査部門に対して提出する，情報セキュリティに関する誓約書をまとめたものである。
- ウ
監査人が監査の実施に利用した基準書，ガイドラインをまとめたものである。
- エ
監査人が正当な注意義務を払ったことを証明するために，監査報告書とともに公表するよう義務付けられたものである。
会話形式の解説
講師監査調書を見分けるには、監査で実際に行ったことを記録し、監査意見の根拠になるかを確かめます。
受験者監査に使った資料をまとめたものも、根拠になりそうです。何が違うのでしょうか。
講師基準書やガイドラインは監査の際に参照する資料です。何を参照したかと、どんな監査手続を実施し、どんな結果を得たかは区別します。
受験者実施した手続と結果を後から追える記録を探すのですね。
講師はい。監査手続の実施記録は監査調書の説明に合い、監査意見を示す際の根拠になります。収集した証拠や監査人の判断も記録の対象です。
受験者情報セキュリティの誓約書は、監査に関係していても手続の記録ではありませんね。
講師そのとおりです。被監査部門に提出する誓約書をまとめたものは、監査手続や結果を記録する文書の説明には当たりません。
受験者監査報告書と一緒に公表するという説明はどうでしょうか。
講師監査調書は通常、監査人側で保管します。監査報告書とともに一律に公表する義務がある、という説明は誤りです。
受験者参照資料や誓約書ではなく、実施した手続と結果を記録して監査意見を支えるものを選びます。
講師その判断で正解です。監査に関係する文書でも、役割が『参照する資料』『提出する誓約書』『実施内容を残す記録』のどれかを確かめると区別できます。
まとめ
監査調書は、監査人が実施した監査手続とその結果を記録し、監査意見の根拠となる文書です。収集した証拠や監査人の判断も記録の対象です。監査で参照した基準書やガイドライン、被監査部門へ提出する誓約書とは役割が異なります。通常は監査人側で保管し、監査報告書とともに一律に公表するものではありません。
解答・解説
正解はアです
この問題のテーマ
監査調書に何を記録し、監査意見とどう関係するかを問う問題です。
解き方の考え方
監査で実際に行った手続と、その結果得た証拠や判断を記録する文書を探します。監査意見を裏付ける記録かどうかを基準に、各選択肢を確かめます。
選択肢ごとの解説
- ○ア 監査人が行った監査手続の実施記録であり，監査意見の根拠となる。アの監査手続の実施記録という説明は、監査調書の内容に合っています。実施したことを記録しているため、監査意見を示す際の根拠になります。
- ×イ 監査人が監査の実施に当たり被監査部門に対して提出する，情報セキュリティに関する誓約書をまとめたものである。イが挙げるのは、被監査部門に提出する情報セキュリティの誓約書です。監査手続やその結果を記録する文書の説明には当たりません。
- ×ウ 監査人が監査の実施に利用した基準書，ガイドラインをまとめたものである。ウの基準書やガイドラインは、監査の際に参照する資料です。それらをまとめることと、実施した監査手続を記録することは異なります。
- ×エ 監査人が正当な注意義務を払ったことを証明するために，監査報告書とともに公表するよう義務付けられたものである。エは監査調書を監査報告書とともに公表する義務があると述べています。しかし、監査調書は通常、監査人側で保管するもので、一律に外部へ公表するものではありません。
POINT
- 監査調書では、行った手続とその結果を追えることが大切です。
- 収集した証拠に加え、監査人の判断も記録の対象です。
- 資料を参照したことと、監査の実施内容を記録したことは区別します。